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HR盘算人为，你会解答这12个个税问题吗？
2018-06-29
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1.退休职员取得单位发放的奖金及津贴，怎样缴纳小我私家所得税?
答：凭证《中华人民共和国小我私家所得税法》及着实施条例划定，凭证国家统一划定发给干部、职工的退休人为、离休人为、离休生涯津贴费免纳小我私家所得税。对离退休职员从原任职单位取得的除凭证上述划定以外的种种津贴、奖金、实物，应在减除用度扣除标准后，按人为、薪金所得应税项目缴纳小我私家所得税。
2.整年一次性奖金的规模包括什么?
答：《国家税务总局关于调解小我私家取得整年一次性奖金等盘算征收小我私家所得税要领问题的通知》(国税发〔2005〕9号)第一条划定：“整年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人凭证其整年经济效益和对雇员整年岁情业绩的综合审核情形，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实验年薪制和绩效人为步伐的单位凭证审核情形兑现的年薪和绩效人为。”该通知第五条划定：“雇员取得除整年一次性奖金以外的其它种种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月人为、薪金收入合并，按税规则定缴纳小我私家所得税。”
3.小我私家取得年终一次性奖金怎样盘算缴纳小我私家所得税?
答：《国家税务总局关于调解小我私家取得整年一次性奖金等盘算征收小我私家所得税要领问题的通知》(国税发〔2005〕9号)第二条划定：“纳税人取得整年一次性奖金，单独作为一个月人为、薪金所得盘算纳税，并按以下计税步伐，由扣缴义务人发放时代扣代缴：(一)先将雇员当月内取得的整年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。若是在发放年终一次性奖金确当月，雇员当月人为薪金所得低于税规则定的用度扣除额，应将整年一次性奖金减除“雇员当月人为薪金所得与用度扣除额的差额”后的余额，按上述步伐确定整年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。(二)将雇员小我私家当月内取得的整年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数盘算征税，盘算公式如下：1.若是雇员当月人为薪金所得高于(或即是)税规则定的用度扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得整年一次性奖金×适用税率-速算扣除数2.若是雇员当月人为薪金所得低于税规则定的用度扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得整年一次性奖金-雇员当月人为薪金所得与用度扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。”
4.员工因加入股票期权妄想而取得的所得，在行权时是否与当月人为合并缴纳小我私家所得税?
答：凭证《财务部 国家税务总局关于小我私家股票期权所得征收小我私家所得税问题的通知》(财税〔2005〕35号)第四条第一款划定，员工因加入股票期权妄想而从中国境内取得的所得，按本通知划定应按人为薪金所得盘算纳税的，对该股票期权形式的人为薪金所得可区别于所在月份的其他人为薪金所得。
因此，员工因加入股票期权妄想而取得的所得，应与当月月度人为薪金区分，各自缴纳小我私家所得税。
5.小我私家因没有休带薪年假而从任职受雇单位取得津贴是否需要缴纳小我私家所得税?
答：凭证《国务院关于修改〈中华人民共和国小我私家所得税法实验条例〉的决议》(中华人民共和国国务院令第600号)第八条第一款：“人为、薪金所得，是指小我私家因任职或者受雇而取得的人为、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、津贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”
因此，小我私家因没有休带薪年假而从任职受雇单位取得津贴应当合并到人为薪金缴纳小我私家所得税。
6.董事费、监事费应按哪个税目缴纳小我私家所得税?
答：凭证《国家税务总局关于明确小我私家所得税若干政策执行问题的通知》(国税发〔2009〕121号)第二条的划定，(一)《国家税务总局关于印发〈征收小我私家所得税若干问题的划定〉的通知》(国税发〔1994〕089号)第八条划定的董事费按劳务酬金所得项目征税要领，仅适用于小我私家担当公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。(二)小我私家在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与小我私家人为收入合并，统一按人为、薪金所得项目缴纳小我私家所得税。
7.退休职员再任职取得收入怎样缴纳小我私家所得税?
答：《国家税务总局关于小我私家兼职和退休职员再任职取得收入怎样盘算征收小我私家所得税问题的批复》(国税函〔2005〕382号)划定：“……退休职员再任职取得的收入，在减除按小我私家所得税规则定的用度扣除标准后，按‘人为、薪金所得’应税项目缴纳小我私家所得税。”同时，凭证《国家税务总局关于离退休职员再任职界定问题的批复》(国税函〔2006〕526号)及《国家税务总局关于小我私家所得税有关问题的通告》(国家税务总局通告2011年第27号)划定，“退休职员再任职”应当同时切合下列条件：
一、受雇职员与用人单位签署一年以上(含一年)劳动条约(协议)，保存恒久或一连的招聘与被招聘关系;
二、受雇职员因事假、病假、休假等缘故原由不可正常出勤时，仍享受牢靠或基自己为收入;
三、受雇职员的职务提升、职称评定等事情由用人单位认真组织。
8.张女士在今年1月份取得部分整年一次性奖金，剩余的部分在3月发放，张女士在第一次取得年终奖时已按整年一次性奖金的计税步伐计征小我私家所得税，第二次取得年终奖时还可以按整年一次性奖金计税步伐盘算缴纳小我私家所得税吗?
答：《国家税务总局关于调解小我私家取得整年一次性奖金等盘算征收小我私家所得税要领问题的通知》(国税发〔2005〕9号)第三条划定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税步伐只允许接纳一次。”
因此，张女士第二次取得年终奖时不可再使用整年一次性奖金计税步伐，应并入到当月的人为薪金计征个税。
9.小我私家在国家法定节沐日加班取得2倍或3倍的加班人为，是否属于“凭证国家统一划定发给的津贴、津贴”?
答：《中华人民共和国小我私家所得税法》(中华人民共和国主席令第四十八号)第四条划定：“下列各项小我私家所得，免纳小我私家所得税：……三、凭证国家统一划定发给的津贴、津贴……;”
《中华人民共和国小我私家所得税法实验条例》第十三条划定：“税法第四条第三项所说的凭证国家统一划定发给的津贴、津贴，是指凭证国务院划定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院划定免纳小我私家所得税的其他津贴、津贴。
因此，加班人为不属于国家统一划定发给的津贴、津贴，应并入人为、薪金所得，依法计征小我私家所得税。
10.境内企业员工，在境外加入施工建设并由境内企业发放人为，缴纳小我私家所得税时，是否可以适用4800元的减除用度标准?
答：《中华人民共和国小我私家所得税法》(中华人民共和国主席令第四十八号 )第六条划定：对在中国境内无住所而在中国境内取得人为、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得人为、薪金所得的纳税义务人，可以凭证其平均收入水平、生涯水平以及汇率转变情形确定附加减除用度，附加减除用度适用的规模和标准由国务院划定。
《中华人民共和国小我私家所得税法实验条例》(中华人民共和国国务院令第600号)第四条划定：税法第一条第一款 、第二款所说的从中国境内取得的所得，是指泉源于中国境内的所得;所说的从中国境外取得的所得，是指泉源于中国境外的所得;第二十九条划定：税法第六条第三款所说的附加减除用度标准为1300元。
该境内企业员工在境外提供劳务从境内企业取得的人为，属于泉源于中国境外的所得，切合附加减除用度的适用规模，可以适用4800元的减除用度标准。
11.企业为员工缴付企业年金时，小我私家所得税怎么处置惩罚?
答：凭证《财务部 人力资源社会包管部 国家税务总局关于企业年金、职业年金小我私家所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)划定:“一、企业年金和职业年金缴费的小我私家所得税处置惩罚
1.企业和事业单位(以下统称单位)凭证国家有关政谋划定的步伐和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金(以下统称年金)单位缴费部分，在计入小我私家账户时，小我私家暂不缴纳小我私家所得税。
2.小我私家凭证国家有关政谋划定缴付的年金小我私家缴费部分，在不凌驾自己缴费人为计税基数的4%标准内的部分，暂从小我私家当期的应纳税所得额中扣除。
3.凌驾本通知第一条第1项和第2项划定的标准缴付的年金单位缴费和小我私家缴费部分，应并入小我私家当期的人为、薪金所得，依法计征小我私家所得税。税款由建设年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。
4.企业年金小我私家缴费人为计税基数为自己上一年度月平均人为。月平均人为按国家统计局划定列入人为总额统计的项目盘算。月平均人为凌驾职工事情地所在设区都会上一年度职工月平均人为300%以上的部分，不计入小我私家缴费人为计税基数。”
12.取得的通讯费津贴收入怎样征收小我私家所得税?
答：凭证《国家税务总局关于小我私家所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)第二条划定，小我私家因公务用车和通讯制度刷新而取得的公务用车、通讯津贴收入，扣除一定标准的公务用度后，凭证“人为、薪金所得”项目计征小我私家所得税。按月发放的，并入当月“人为、薪金所得”计征小我私家所得税;不按月发放的，剖析到所属月份并与该月份‘人为、薪金所得’合并后计征小我私家所得税。
公务用度的扣除标准，由省级地方税务局凭证纳税人公务交通、通讯用度的现实爆发情形视察测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。
泉源：互联网
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